top of page

ضريبة على التصرفات العقارية وإعفاء من ضريبة القيمة المضافة VAT على العقارات

تاريخ التحديث: ٣ أكتوبر ٢٠٢٠

الأمر الملكي


في هذا التحليل نحاول شرح وتوقع شكل السوق العقاري وبالأخص سوق التطوير العقاري بعد صدور الأمر الملكي رقم أ / 84 بتاريخ 14 صفر 1442هـ الموافق 1 أكتوبر 2020 م، وملخص الأمر كالتالي:

  • إعفاء العقارات من ضريبة القيمة المضافة VAT (انظر التفاصيل لاحقاً)

  • استرداد ضريبة VAT على المدخلات، للمطورين العقاريين (المرخصين)

  • فرض ضريبة 5% باسم "ضريبة التصرفات العقارية" عند انتقال الملكية

  • تحمل الدولة لضريبة التصرفات العقارية لسعر المسكن الأول حتى 1 مليون ريال

 

تعريف بضريبة التصرفات العقارية RETT


ضريبة التصرفات العقارية هي ضريبة على التصرف العقاري بشكل عام وأكبر أشكال التصرف العقاري هو البيع. وتعرف اللائحة التنفيذية لضريبة التصرفات العقارية كالتالي:

أي تصرف قانوني ناقل لملكية العقار أو لحيازته لغرض تملكه أو تملك منفعته، بما في ذلك ودونما حصر العقود التي يكون محلها نقل حق الانتفاع أو حق الإجارة طويلة الأمد، ومن ذلك؛ البيع والمعاوضة والهبة والوصية والمقايضة والإجارة والإيجار التمويلي ونقل حصص في الشركات العقارية، أو تقرير حق انتفاع لمدة تزيد على50 عاماً.

والاختصار الإنجليزي لضريبة التصرفات العقارية هو RETT، مشتق من Real Estate Transaction Tax.


كم نسبة ضريبة التصرفات العقارية RETT وطريقة الدفع؟

نسبتها 5% من إجمالي قيمة التصرف. في حالة البيع مثلا، 5% من قيمة العقار. وتستوفى من المتصرف (الطرف الأول) والحالة العامة له هو البائع. ولا يوجد عليها إعفاء ولا استرداد إلا ما استثنى.


لا يتطلب التسجيل لهذه الضريبة وإنما تورد عند التصرف العقاري وقبل الإفراغ (عبر فاتورة سداد تعطى للبائع عند تقديم الطلب على موقع الهيئة)، وجميع التصرفات بأي قيمة خاضعة لضريبة التصرفات العقارية إلا المستثنى كما يأتي لاحقاً (في ضريبة القيمة المضافة يوجد حد أدنى ملزم للتسجيل مساوي لـ 375 ألف ريال، وسابقاً كان البائع غير الملزم بالتسجيل لا يوردها للهيئة).


ماهي الاستثناءات لضريبة RETT؟

استثنت اللائحة التنفيذية لضريبة التصرفات العقارية عدد من الحالات من ضريبة RETT:

  1. قسمة التركة

  2. إنشاء الأوقاف والأعمال الخيرية

  3. المشاريع الحكومية أو الأهلية ذات المنافع العامة

  4. التصرف الحكومي بعقار خارج النشاط الاقتصادي/الاستثماري/التجاري

  5. نزع الملكية للمنفعة العامة ووضع اليد المؤقت على العقار

  6. الهبات في الوصية بما لايتجاوز 25% من التركة

  7. التصرف المؤقت في حالة التمويل والاتمان

  8. عقود الإجارة بهدف التملك والإيجار التمويلي قبل صدور اللائحة

  9. التصرف المؤقت لنقل عقار بين صندوق وأمين حفظ